УТВЕРЖДАЮ

                                                                                                             Председатель Счетной палаты
                                                                                                             Ставропольского края
                                                                                                                 А.А. Колесников 
                                                                                                             11 марта 2010 г.

 

ОТЧЕТ 
о результатах контрольного мероприятия «Проверка эффективности и целевого использования государственных средств государственным учреждением здравоохранения «Краевой медицинский центр мобрезервов «Резерв» министерства здравоохранения Ставропольского края в 2009 году»

 

 

Основание для проведения контрольного мероприятия 

Пункт 2.13 плана работы Счетной палаты Ставропольского края на 2010 год, распоряжения председателя Счетной палаты Ставропольского края от 21.01.2010 № 7, от 18.02.2010 № 8.

 

Цель контрольного мероприятия 

Проверка эффективности и целевого использования государственных средств государственным учреждением здравоохранения «Краевой медицинский центр мобрезервов «Резерв» министерства здравоохранения Ставропольского края в 2009 году.

 

Предмет контрольного мероприятия 

Средства бюджета Ставропольского края и целевые средства, полученные в 2009 году государственным учреждением здравоохранения «Краевой медицинский центр мобрезервов «Резерв» министерства здравоохранения Ставропольского края на содержание и возмещение затрат по ответственному хранению мобилизационного резерва, нормативные правовые акты и другие документы, определяющие порядок планирования и использования средств бюджета Ставропольского края и целевых средств, соглашения, государственные контракты, договоры, регистры бухгалтерского учета и отчетности, финансовые документы, конкурсная документация (выборочно), распорядительные, платежные и иные первичные документы, обосновывающие направление, выделение и использование средств бюджета Ставропольского края и целевых средств, а также материальные ценности, получаемые в рамках текущей деятельности (выборочно).

  

Объект контрольного мероприятия

Государственное учреждение здравоохранения «Краевой медицинский центр мобрезервов «Резерв» министерства здравоохранения Ставропольского края (далее - КМЦ «Резерв»).

 

Проверяемый период деятельности: 2009 год.

 

Результаты контрольного мероприятия

По результатам контрольного мероприятия оформлен акт проверки от 15.02.2010. По акту проверки в Счетную палату Ставропольского края представлены возражения, которые частично учтены при написании настоящего отчета.

КМЦ «Резерв» создан в соответствии с приказом Минздравмедпрома Российской Федерации от 17.06.1996 № М-23с в порядке реорганизации Базы спецмедснабжения в краевой медицинский центр «Резерв» управления здравоохранения администрации Ставропольского края с дальнейшим переименованием в КМЦ «Резерв».

КМЦ «Резерв» является некоммерческой организацией - учреждением, координацию и регулирование деятельности которого осуществляет министерство здравоохранения Ставропольского края (далее – минздрав СК). В соответствии с приказом минздрава СК от 15.01.2009 № 01-05/3 КМЦ «Резерв» включен в перечень бюджетных учреждений - получателей средств бюджета Ставропольского края, находящихся в ведении минздрава СК.

Целью создания КМЦ «Резерв» является организация и выполнение мероприятий по накоплению, хранению, сбережению и освежению материальных ценностей мобрезерва, учет и контроль их количественного и качественного состояния, руководство деятельностью складов мобрезерва, обеспечение условий хранения и противопожарной безопасности.

Предметом деятельности учреждения является организация и ведение учета и отчетности материальных ценностей мобрезерва, освежение и замена медицинского и другого имущества мобрезерва, постоянное обеспечение надлежащих условий хранения материальных ценностей мобрезерва и готовности к выдаче их по предназначению в установленные сроки.

Имущество, отраженное в балансе учреждения, закреплено за учреждением на праве оперативного управления (договор от 04.10.1996 б/н с комитетом по управлению имуществом Ставропольского края) и является государственной собственностью Ставропольского края. Материальные ценности мобрезерва являются федеральной собственностью и используются только в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации и федеральных органов исполнительной власти Российской Федерации.

Учреждение имеет в своем составе структурные подразделения – склады мобрезерва, не являющиеся юридическими лицами и действующие на основании Положения о складе, утвержденного КМЦ «Резерв». К обособленным структурным подразделениям КМЦ «Резерв» относятся: склад № 1 (г. Светлоград), склад № 2 (г. Ставрополь), склад № 3 (г. Кисловодск), склад № 4 (г. Пятигорск), склад № 5 (г. Ессентуки), склад № 7 (г. Георгиевск), склад № 8 (г. Изобильный). Руководители указанных структурных подразделений осуществляют текущее руководство деятельностью филиалов и имеют право подписи финансовых и платежных документов, государственных контрактов, договоров (соглашений) на основании ежегодно выдаваемых КМЦ «Резерв» доверенностей.

В 5 филиалах из 7 (за исключением склада № 2 (г. Ставрополь) и склада № 5 (г. Ессентуки) имеются собственные бухгалтерии, ведущие учет поступления и расходования средств на содержание складов на основании бюджетных смет, составляющие бюджетную отчетность в соответствии приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.11.2008 №128н «Об утверждении инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» (далее - инструкция № 128н).

Источниками формирования имущества учреждения, в том числе финансовых средств, являются: имущество, закрепленное собственником или уполномоченным им органом в установленном порядке, ассигнования из бюджета Ставропольского края, иные источники в соответствии с законодательством - целевые средства на возмещение затрат по ответственному хранению материальных ценностей мобрезерва, поступающие из управления Федерального агентства по государственным резервам по Южному федеральному округу.

Кассовое обслуживание исполнения бюджета КМЦ «Резерв» в проверяемом периоде осуществлялось отделом казначейского исполнения бюджета министерства финансов Ставропольского края, которым открыты лицевые счета по учету бюджетных и целевых средств КМЦ «Резерв» и пяти его филиалам, имеющим собственные бухгалтерии.

По состоянию на 01.01.2009 на лицевых счетах КМЦ «Резерв» и его филиалов имелись остатки неиспользованных средств в сумме 538,8 тыс. рублей. По состоянию на 01.01.2010 сумма остатков неиспользованных средств на лицевых счетах КМЦ «Резерв» и его филиалов составила 526,5 тыс. рублей.

В условиях жесткой экономии бюджетных средств и недостаточности их для финансирования отдельных государственных полномочий наличие остатков недоиспользованных средств на лицевых счетах КМЦ «Резерв» и его филиалов свидетельствует о неэффективном использовании бюджетных средств и нарушении принципа результативности и эффективности использования бюджетных средств, установленного статьей 34 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ).

 

1. Проверка деятельности КМЦ «Резерв» по организации и ведению учета и отчетности материальных ценностей для мобилизационных нужд         Российской Федерации, обеспечения сохранности и надлежащих условий их хранения (в соответствии с отдельной программой)

По результатам указанной проверки оформлены отдельный акт и отчет (секретно).

2. Анализ принятых нормативных правовых актов и других документов, устанавливающих порядок формирования, размещения, хранения использования пополнения и освежения запасов государственного мобрезерва

Общие принципы формирования, размещения, хранения, использования, пополнения и освежения запасов государственного материального резерва на территории Российской Федерации установлены Федеральным законом от 29.12.1994 № 79-ФЗ «О государственном материальном резерве» (далее - Федеральный закон № 79-ФЗ).

В соответствии со статьями 1, 3, 4 Федерального закона № 79-ФЗ государственный резерв является особым федеральным (общероссийским) запасом материальных ценностей, то есть представляет собой способ резервирования ресурсов, не потребляемых и не используемых в данный момент в производстве, хранимых на складах или в иных специальных объектах и предназначенных в первую очередь для обеспечения мобилизационных нужд Российской Федерации.

В состав государственного материального резерва входят запасы материальных ценностей для мобилизационных нужд Российской Федерации, запасы стратегических материалов для обеспечения неотложных нужд при ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций. Запасы государственного резерва являются государственной собственностью Российской Федерации.

К полномочиям органов государственной власти субъектов Российской Федерации в отношении государственного резерва, в соответствии со статьей 7 Федерального закона № 79-ФЗ, относятся:

- предоставление согласия на размещение на подведомственных им территориях организаций для хранения материальных ценностей государственного резерва;

- в случае необходимости, обращение в установленном порядке с просьбами о заимствовании или разбронировании материальных ценностей из государственного резерва, а также обращение с предложениями о закладке материальных ценностей в государственный резерв.

В соответствии со статьей 8 Федерального закона № 79-ФЗ содержание и развитие системы государственного резерва и расходы, связанные с поставкой, закладкой и ответственным хранением материальных ценностей государственного резерва, являются расходными обязательствами Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 11 вышеназванного Федерального закона возмещение затрат организациям, осуществляющим ответственное хранение государственного резерва, производится в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Федеральным законом от 26.02.1997 № 31-ФЗ «О мобилизационной подготовке и мобилизации в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 31-ФЗ) осуществляется правовое регулирование в области мобилизационной подготовки и мобилизации в Российской Федерации, устанавливаются права, обязанности и ответственность органов государственной власти, органов местного самоуправления, а также организаций независимо от форм собственности и их должностных лиц, граждан Российской Федерации.

В соответствии со статьями 6, 7 указанного выше закона Правительство Российской Федерации:

- определяет порядок создания, накопления, сохранения, обновления и использования мобилизационных запасов, материальных ценностей мобилизационного и государственного резервов, неснижаемых запасов продовольственных товаров и нефтепродуктов (подпункт 19 пункта 1 статьи 6 Федерального закона № 31-ФЗ);

- проводит во взаимодействии с органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации мероприятия, обеспечивающие выполнение мобилизационных планов (подпункт 6 пункта 1 статьи 7 Федерального закона № 31-ФЗ);

- заключает договоры (контракты) о выполнении мобилизационных заданий (заказов) с организациями, деятельность которых связана с деятельностью указанных органов или которые находятся в сфере их ведения (подпункт 7 пункта 1 статьи 7 Федерального закона № 31-ФЗ).

Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления организуют и обеспечивают через соответствующие органы мобилизационную подготовку и мобилизацию, а также проводят во взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти мероприятия, обеспечивающие выполнение мобилизационных планов (статья 8 Федерального закона № 31-ФЗ).

Вместе с тем, следует отметить, что согласно подпункту 52 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона от 06.10.1999 № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 184-ФЗ) к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения, установленными Конституцией Российской Федерации и осуществляемыми самостоятельно за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации, отнесено только «создание по решению органов исполнительной власти субъекта Российской Федерации мобилизационных органов в зависимости от объема мобилизационных заданий (заказов) или задач по проведению мероприятий по переводу экономики субъекта Российской Федерации на работу в условиях военного времени и обеспечения условий работникам созданных мобилизационных органов, координации и контроля за проведением органами местного самоуправления и организациями, деятельность которых связана с деятельностью указанных органов или которые находятся в сфере их ведения, мероприятий по мобилизационной подготовке, а также осуществления методического обеспечения этих мероприятий».

В Ставропольском крае выполнение мобилизационных планов по материальным ценностям медицинского назначения обеспечивается через минздрав СК и КМЦ «Резерв».

Постановлением Губернатора Ставропольского края от 22.02.2007 № 85 утверждено Положение о министерстве здравоохранения Ставропольского края (далее - Положение о минздраве СК).

В соответствии с пунктами 3 и 10 Положения о минздраве СК министерство здравоохранения Ставропольского края осуществляет функции в сфере здравоохранения в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством Ставропольского края непосредственно, а также через находящиеся в его ведении организации.

Накопление, выпуск, освежение, заимствование, разбронирование и замена материальных ценностей мобилизационного резерва осуществляется за счет средств федерального бюджета через управление Федерального агентства по государственным резервам по Южному федеральному округу (далее - Управление), с которым КМЦ «Резерв» ежегодно заключается государственный контракт на возмещение затрат по хранению материальных ценностей мобилизационного резерва медицинского назначения. Предмет государственного контракта от 22.12.2008 №ОМР/109/хр, заключенного КМЦ «Резерв» с Управлением об оказании услуг последнему по хранению материальных ценностей мобилизационного резерва медицинского назначения на 2009 год, соответствует предмету, целям и видам деятельности КМЦ «Резерв».

На основании изложенного, КМЦ «Резерв» осуществляет деятельность по хранению материальных ценностей мобрезерва, связанную с государственной функцией по поддержанию обороноспособности страны, а не предпринимательскую. Таким образом, на основании статьи 8 Федерального закона № 31-ФЗ и в соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) у КМЦ «Резерв» отсутствуют объекты налогообложения НДС.

Вместе с тем, в проверяемом периоде КМЦ «Резерв» заключен государственный контракт от 22.12.2008 № ОМР/109/хр, (с учетом дополнительных соглашений) на сумму 5 885,0 тыс. рублей, с указанием в том числе НДС. Согласно заключенному контракту в течение 2009 года КМЦ «Резерв» ежеквартально выставлял счета на оплату выполненных работ по ответственному хранению в соответствии с актами выполненных работ и с указанием в счетах сумм НДС, предусмотренных государственным контрактом. Управлением произведена оплата предъявленных счетов по мероприятиям по ответственному хранению в полном объеме в сумме 5 885,0 тыс. рублей, в том числе НДС (как указывалось в счетах КМЦ «Резерв»). Таким образом, КМЦ «Резерв», не имея объектов налогообложения НДС, включал в счета сумму НДС с услуг, необлагаемых налогом, и тем самым занижал объем средств непосредственно направляемых на оплату мероприятий по ответственному хранению мобрезерва. За 2009 год сумма уплаченного НДС составила 1 087 тыс. рублей.

На основании изложенного и с учетом арбитражной практики (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 29.02.2008 по делу № А42-5110/2007) Счетная палата Ставропольского края рекомендует КМЦ «Резерв» заключать государственные контракты по ответственному хранению мобрезерва с оплатой услуг без указания в контракте сумм НДС на услуги хранения.

Деятельность КМЦ «Резерв» регулируется Уставом, утвержденным распоряжением комитета по управлению имуществом Ставропольского края от 31.10.1996 и приказом управления здравоохранения администрации Ставропольского края от 24.10.1996 № 06 с учетом изменений и дополнений, внесенных на основании распоряжения министерства государственного имущества Ставропольского края от 27.04.1999 № 340 и приказа минздрава СК от 02.04.1999 № 05-02/90 (далее - Устав).

В ходе проверки выявлены несоответствия отдельных положений Устава бюджетному законодательству. КМЦ «Резерв» имеет все признаки бюджетного учреждения. Одним их источников, финансового обеспечения исполнения возложенных функций являются бюджетные средства. Вместе с тем пунктом 6 Устава определено, что учреждение имеет текущие и расчетный счета в учреждениях банка, в абзаце 11 пункта 20 Устава указано, что КМЦ «Резерв» имеет право создавать структурные подразделения с правом открытия текущих и расчетных счетов, тогда как статьями 161, 220.1 БК РФ определено, что бюджетное учреждение осуществляет операции с бюджетными средствами через лицевые счета, открытые ему в Федеральном казначействе или финансовом органе субъекта РФ (муниципального образования).

В абзаце втором пункта 7 Устава указано, что учреждение и склады входят в систему государственного резерва и являются федеральной собственностью. Однако КМЦ «Резерв» - государственное учреждение здравоохранения минздрава СК и пунктом 11 Устава определено, что здания, сооружения и их оборудование, технические и другие средства, отраженные в балансе, являются государственной собственностью Ставропольского края, что подтверждается договором с комитетом по управлению имуществом Ставропольского края от 04.10.1996 б/н о закреплении за государственным учреждением здравоохранения – Базой спецмедснабжения государственного имущества.

В абзаце 9 пункта 20 Устава предоставлено право КМЦ «Резерв» приобретать или арендовать оборотные средства за счет имеющихся у него финансовых ресурсов, тогда как бюджетное учреждение не может иметь оборотные средства, поскольку не наделено оборотным капиталом. В инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2008 № 148н (далее - инструкция № 148н) отсутствует понятие «оборотные средства». В соответствии с пунктами 16 и 17 инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджета бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.11.2008 №128н (далее - инструкция № 128н) в 1 и 2 разделах баланса (ф. 0503130) отражаются нефинансовые и финансовые активы, составляющие имущество учреждения.

Кроме того, требуют редакционной правки абзац 5 пункта 20, пункт 25, абзац 6 пункта 28 Устава.

 

3. Проверка бюджетных смет и расчетов к ним, правильности планирования и отнесения затрат на соответствующие статьи расходов. Анализ результатов исполнения смет

В соответствии со статьей 161 БК РФ КМЦ «Резерв» осуществляет операции по расходованию бюджетных средств в соответствии с бюджетной сметой.

Порядок составления, утверждения и ведения сметы утвержден приказами минздрава СК от 29.12.2007 №01-05/325 и от 13.04.2009 №01-05/143 (далее – Порядок минздрава СК).

В нарушение приказа Министерства финансов Российской Федерации от 20.11.2007 № 112н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет бюджетных учреждений» (далее - Общие требования к порядку составления смет) и пункта 2 Порядка минздрава СК КМЦ «Резерв» не составлены обоснования (расчеты) плановых сметных показателей, использованных при формировании смет на 2009 год.

В нарушение пунктов 12, 13 Порядка минздрава СК в проверяемом периоде не вносились изменения в сметы путем утверждения изменений показателей - сумм увеличения или уменьшения объемов сметных назначений с утверждением изменений минздравом СК (главный распорядитель бюджетных средств).

Первоначальная бюджетная смета КМЦ «Резерв» на 2009 год утверждена на общую сумму 33 990 тыс. рублей, в том числе на расходы за счет средств бюджета Ставропольского края в сумме – 24 473 тыс. рублей, целевых средств (средства федерального бюджета) – 9 517 тыс. рублей. В течение отчетного года в смету внесены изменения за счет изменений доведенного объема лимитов бюджетных обязательств и распределения сметных назначений по кодам классификации расходов бюджетов Российской Федерации. В результате изменений уточненные сметные назначения 2009 года составили 31 117,7 тыс. рублей, в том числе за счет средств бюджета Ставропольского края в сумме – 24 450 тыс. рублей, целевых средств – 6 667,7 тыс. рублей. Вместе с тем, государственный контракт от 22.12.2008 № ОМР/109/хр на оплату выполненных работ по ответственному хранению заключен на сумму 5 885,0 тыс. рублей.

Финансирование расходных обязательств осуществлено краевым бюджетом за 2009 год в полном объеме - в сумме 24 450 тыс. рублей, кассовое исполнение составило – 24 425,8 тыс. рублей. Остатки недоиспользованных средств на лицевом счете по учету средств краевого бюджета по состоянию на 01.01.2010 – 24,2 тыс. рублей.

Расходы за счет целевых средств профинансированы в течение года в сумме 5 298,8 тыс. рублей (после уплаты НДС), кассовое исполнение составило - 4 796,4 тыс. рублей. Остатки недоиспользованных средств на лицевом счете - 502,3 тыс. рублей.

В нарушение статей 161, 221 БК РФ для структурных подразделений КМЦ «Резерв» (склады), имеющих собственные бухгалтерии, руководителем КМЦ «Резерв» утверждены выписки не из первоначальной бюджетной сметы, а выписки из первоначальной сметы доходов и расходов на 2009 год. На конец 2009 года для структурных подразделений КМЦ «Резерв» руководителем КМЦ «Резерв» утверждены выписки из бюджетной сметы.

Финансирование расходов структурных подразделений по сметным назначениям осуществлялось отделом казначейского исполнения бюджета министерства финансов Ставропольского края по территориальной принадлежности.

В соответствии со статьей 216.1 БК РФ исполнение бюджетных назначений по расходам осуществлялось с доведением предельных объемов финансирования помесячно нарастающим итогом с начала года на основе заявок на финансирование.

В ходе проверки проанализированы объемы выделенного финансирования и установлено, что объемы фактически выделенных средств КМЦ «Резерв» (администрация вместе со складом № 2) по финансированию расходов в течение года составляли 74-95% от заявленного. Так, в 1 квартале 2009 года под заявку на финансирование в сумме 1 652,3 тыс. рублей фактически выделены средства в объеме 1 565,1 тыс. рублей или 95% от заявленного. Во втором квартале КМЦ «Резерв» профинансирован на 75% от заявленного, в 3 квартале 2009 года - на 74% от заявленного. Однако в целом за 2009 год расходы по бюджетным назначениям профинансированы в полном объеме, в результате сумма финансирования 4 квартала 2009 года составила 32% от всей годовой суммы, что указывает на неритмичное выделение средств из краевого бюджета.

 

4. Проверка организации и состояния бухгалтерского учета. Проверка достоверности бухгалтерской отчетности

В проверяемом периоде бюджетный учет осуществляется КМЦ «Резерв» в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Федеральный закон № 129-ФЗ), инструкциями № 148н, № 128н и Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета Директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.1993 № 40 (далее - Порядок ведения кассовых операций).

Общие направления организации учетной работы в КМЦ «Резерв» определены в Положении об учетной (бухгалтерской, налоговой) политике, утвержденном приказом КМЦ «Резерв» (далее - Положение об учетной политике).

Бухгалтерский учет в КМЦ «Резерв» осуществляется в автоматизированной системе «1С: Бухгалтерия». Учет операций формируется в базах данных используемого программного продукта. Все операции, проводимые КМЦ «Резерв», оформляются соответствующими первичными документами.

Выборочной проверкой соответствия сальдо по счетам бюджетного учета, отраженным в журналах операций, сальдо по счетам, отраженным в Главной книге, расхождений не установлено.

В целях обеспечения единого подхода к применению бюджетной классификации Российской Федерации при исполнении бюджетов всех уровней в 2009 году приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.12.2008 № 145н утверждены Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации.

В ходе проведения проверки установлено, что расходы КМЦ «Резерв» в 2009 году (с учетом изменений) планировались и исполнялись по:

- разделу, подразделу – 0910 «Другие вопросы в области здравоохранения, физической культуры и спорта»;

- целевым статьям – 4699910 «Расходы за счет средств краевого бюджета на содержание учреждений, обеспечивающих предоставление услуг в сфере здравоохранения», 4699980 «Расходы за счет целевых средств и безвозмездных поступлений учреждений, обеспечивающих предоставление услуг в сфере здравоохранения», 4699510 «Уплата налога на имущество организаций и земельного налога за счет средств краевого бюджета»;

- виду расходов – 001 «Выполнение функций бюджетными учреждениями»;

- подстатьям классификации операций сектора государственного управления (далее - КОСГУ) – 211 «Заработная плата», 213 «Начисления на выплаты по оплате труда», 226 «Прочие работы, услуги» и 290 «Прочие расходы».

Таким образом, в проверяемом периоде все расходы учреждения, за исключением расходов на заработную плату и начисления на нее, на уплату налогов и государственных пошлин осуществлялись не в разрезе подстатей КОСГУ (например, оплата коммунальных услуг – подстатья 223 «Коммунальные услуги», капитальный и текущий ремонт имущества подстатья 225 «Работы, услуги по содержанию имущества», приобретение ГСМ – подстатья 340 «Увеличение стоимости материальных запасов»), а по одной подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги».

Согласно представленным КМЦ «Резерв» пояснениям вышеуказанное отражение расходов по одной подстатье КОСГУ обусловлено тем, что учреждение является секретным, вследствие чего распределение бюджетных средств по подстатьям КОСГУ может привести к раскрытию сведений, составляющих государственную тайну.

Вместе с тем, документального подтверждения необходимости и обоснованности отражения всех расходов учреждения по одной подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги» к проверке не предоставлено.

Выборочной проверкой состояния бюджетного учета установлено отсутствие надлежащего контроля за состоянием расчетов по платежам в бюджеты. Так, при наличии кредиторской и дебиторской задолженности по платежам в бюджет по состоянию на 01.01.2010 КМЦ «Резерв» и его филиалы акты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, предусмотренные статьей 78 НК РФ, с налоговыми органами не составляли. Указанный факт свидетельствует о нарушении статьи 12 Федерального закона № 129-ФЗ.

Годовая отчетность об исполнении бюджета Ставропольского края за 2009 год составлена КМЦ «Резерв» в порядке, установленном инструкцией № 128н.

При проверке полноты отражения и достоверности данных годовой отчетности установлено нарушение пункта 151 инструкции № 128н: в форме 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» в графе 3 не отражена дебиторская задолженность, образовавшаяся в 2006 году, по ООО «Промавтоматика» в сумме 109,3 тыс. рублей как просроченные обязательства.

 

5. Проверка ведения кассовых операций

В ходе проверки порядка ведения кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины установлен ряд нарушений и недостатков при оформлении первичных кассовых документов – отсутствие в кассовых ордерах обязательных к заполнению реквизитов:

- в нарушение пункта 3 статьи 9 Федерального закона № 129-ФЗ и пункта 13 Порядка ведения кассовых операций в приходном кассовом ордере на сумму 10,0 тыс. рублей отсутствует подпись кассира;

- в нарушение пункта 15 Порядка ведения кассовых операций в 14 расходных кассовых ордерах (далее – РКО) на общую сумму 4,0 тыс. рублей не произведена запись паспортных данных получателя, в 2 РКО на общую сумму 0,9 тыс. рублей не указаны собственноручно получателем выданные ему суммы.

Кроме того, бухгалтерией КМЦ «Резерв», приняты к бюджетному учету 2 РКО (на сумму 4,5 тыс. рублей) с исправлением и 22 РКО (на сумму 22,4 тыс. рублей) с некорректным оформлением, что является нарушением пунктов 4 и 5 статьи 9 Федерального закона № 129-ФЗ и пункта 19 Порядка ведения кассовых операций.

В ходе проверки технической укрепленности помещения кассы КМЦ «Резерв» установлено, что в нарушение пункта 3 приложения 3 «Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий» Порядка ведения кассовых операций в помещении кассы не установлена внутренняя дверь из стальной решетки и не оборудовано специальное окошко для выдачи денег; сейф для хранения денег и ценностей не прикреплен к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами; помещение кассы не оборудовано исправным огнетушителем.

 

6. Проверка осуществления безналичных операций, наличия оправдательных документов и их соответствия казначейским выпискам и бухгалтерским данным

Проверка банковских документов КМЦ «Резерв» проведена сплошным порядком за весь проверяемый период. Все произведенные операции отражены на соответствующих счетах и в регистрах бухгалтерского учета, к которым приложены первичные документы, подтверждающие обоснованность проведенных операций.

При этом проверкой установлено, что КМЦ «Резерв» платежными поручениями от 28.08.2009 № 590 от 26.11.2009 № 798, от 21.12.2009 № 894 оплачены услуги адвокатскому кабинету «Эгида» по договору от 21.07.2009 б/н на сумму 30,0 тыс. рублей (оказание юридических услуг). Однако в штате КМЦ «Резерв» числится юрисконсульт, в обязанности которого, согласно должностной инструкции, входит выполнение тех же функций. В результате средства бюджета Ставропольского края в сумме 30,0 тыс. рублей, использованы с нарушением принципа результативности и эффективности, установленного статьей 34 БК РФ.

 

7. Проверка расчетов по оплате труда и начислениям на оплату труда, правильности и обоснованности составления штатного расписания, установление должностных окладов и применяемых надбавок и доплат, а также правильность начисления оплаты отпусков и пособий по временной нетрудоспособности

Штатная численность работников КМЦ «Резерв» на 2009 год утверждена приказом минздрава СК в количестве 137,75 единиц, из них 13 единиц – врачи, 24 единицы – средний медицинский персонал, 100,75 единиц – прочий персонал. По сравнению с 2008 годом штатная численность работников сокращена на 26,25 единиц или на 16%. Средняя заработная плата составила 5,9 тыс. рублей.

Фактическая среднесписочная численность работников КМЦ «Резерв» в 2009 году составила 102 человека, что на 35,75 единиц или на 30% ниже штатной численности. При этом, средняя заработная плата за 2009 год по КМЦ «Резерв» сложилась в сумме 7,9 тыс. рублей.

В целях реализации постановления Правительства Ставропольского края от 20.08.2008 № 128-п «О введении новых систем оплаты труда работников государственных учреждений Ставропольского края» КМЦ «Резерв» с 01.01.2009 перешел на новую систему оплаты труда и разработал 3 положения, регулирующих оплату труда сотрудников КМЦ «Резерв»:

- положение об оплате труда руководителей государственных учреждений, подведомственных министерству здравоохранения Ставропольского края (далее - положение об оплате труда руководителю);

- положение об оплате труда работников КМЦ «Резерв»;

- положение о премировании работников.

Проверкой обоснованности начисления и выплаты заработной платы работникам КМЦ «Резерв» установлено следующее.

Пунктом 4.6 положения об оплате труда работников КМЦ «Резерв» заведующим складами предусмотрены доплаты за соблюдение режима сохранности материальных ценностей. Однако, в нарушение указанного пункта положения об оплате труда работников КМЦ «Резерв», доплата начислялась и выплачивалась заместителю заведующего складом № 1 в соответствии с приказом КМЦ «Резерв» от 11.01.2009 № 3/лс. Указанный факт свидетельствует о необоснованной выплате заместителю заведующего складом № 1 за 2009 год денежных средств в сумме 24,9 тыс. рублей.

Согласно приказу КМЦ «Резерв» бухгалтеру установлена доплата в размере 50% с 01.01.2009 за увеличенный объем работы (ведение кассы). Однако фактически участок по ведению кассы передан бухгалтеру только 29.01.2009. Таким образом, доплата бухгалтеру за период с 11.01.2009 по 29.01.2009 в сумме 2,2 тыс. рублей за ведение кассы произведена необоснованно.

Вышеуказанные необоснованные выплаты надбавок в КМЦ «Резерв» на общую сумму 27,1 тыс. рублей свидетельствуют о нарушении принципа результативности и эффективности использования бюджетных средств, установленного статьей 34 БК РФ.

В соответствии с приказом КМЦ «Резерв» сотрудники были премированы ко Дню Росрезерва за счет средств краевого бюджета в сумме 16,9 тыс. рублей. Положением об оплате труда работников КМЦ «Резерв» предусмотрены выплаты единовременных премий в соответствии с порядком и условиями, установленными коллективным договором. Однако КМЦ «Резерв» в нарушение пункта 5.6 Положения об оплате труда работников КМЦ «Резерв» осуществил выплаты в отсутствии разработанного порядка и условий единовременного премирования.

В нарушение статьи 127 Трудового кодекса Российской Федерации при увольнении сотрудника КМЦ «Резерв» допущен факт неправильного арифметического подсчета количества дней неиспользованного отпуска (занижен на 3 дня), что привело к недоначислению компенсации за неиспользованный отпуск.

Распоряжениями министерства имущественных отношений Ставропольского края в оперативное управление КМЦ «Резерв» передана часть помещений административного здания, расположенного по адресу: г. Ставрополь, ул. Пригородная, 226. При этом документы, свидетельствующие о передаче земельного участка, прилегающего к административному зданию КМЦ «Резерв», к проверке не представлены. Вместе с тем, в тарификационном списке работников администрации КМЦ «Резерв», утвержденном директором, по состоянию на 01.01.2009 предусмотрена должность уборщика территории. Уборка территории прилегающей к административному зданию производится на основании локального соглашения заключенного, представителями организаций находящихся в административном здании. В результате за 2009 год КМЦ «Резерв» выплачена заработная плата уборщику в сумме 59,0 тыс. рублей за уборку территории не находящейся в ведении КМЦ «Резерв».

На основании изложенного, Счетная палата Ставропольского края считает целесообразным рекомендовать КМЦ «Резерв» провести работу по закреплению за ним части земельного участка в соответствии с нормами действующего законодательства Российской Федерации.

Кроме того, проверкой выявлены нарушения, допущенные при начислении отпусков, а именно, при расчете средней заработной платы в нарушение пункта 3 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.2007 № 922, не учитывались премии, предусмотренные системой оплаты труда. Указанный факт привел к необоснованному снижению сумм отпускных в 2009 году на 11,0 тыс. рублей.

В ходе проверки первичной документации по учету труда и его оплаты установлено, что в нарушение положений постановления Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» (далее – постановление Госкомстата России № 1) в проверяемом периоде в КМЦ «Резерв» приказы о приеме работника на работу, о предоставлении отпуска работнику, о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) не соответствуют утвержденным унифицированным формам.

 

8. Проверка целесообразности и законности расходования бюджетных средств на хозяйственные цели, соблюдения порядка выдачи авансов на хозяйственные и командировочные расходы, своевременности представления авансовых отчетов, правильности оформления оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы 

По состоянию на 01.01.2009 в КМЦ «Резерв» числилась кредиторская задолженность по расчетам с подотчетными лицами в сумме 12,1 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2010 задолженность отсутствует. Образование указанной задолженности на начало проверяемого периода обусловлено тем, что расчеты с подотчетными лицами осуществляются в учреждении, в основном, по принципу возмещения уже произведенных расходов, а не на основе их авансирования.

Выборочной проверкой учета расчетов с подотчетными лицами за 2009 год установлено следующее.

В соответствии с приказами КМЦ «Резерв» главный бухгалтер в мае и ноябре 2009 года участвовала в работе информационно-консультационных семинаров в г. Кисловодске. Данные поездки на общую сумму 1,3 тыс. рублейподтверждаются отметками о прибытии и выбытии в места назначения, сделанными в командировочных удостоверениях. Однако в нарушение пункта 6 инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 № 62 «О служебных командировках в пределах СССР» отметки в командировочных удостоверениях не заверены печатью предприятия, используемой в хозяйственной деятельности для заверения подписи должностного лица.

Аналогичное нарушение выявлено и в авансовом отчете на сумму 0,8 тыс. рублей, представленном заместителем директора по экономическим вопросам.

В ходе проверки порядка направления работников в служебные командировки установлено, что в нарушение положений Постановления Госкомстата России № 1 формы приказов КМЦ «Резерв» о направлении работников в командировку не соответствуют утвержденным унифицированным формам первичной учетной документации.

Руководствуясь Положением об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденным постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359, бланки строгой отчетности, приложенные к авансовым отчетам, не могут считаться подтверждающими документами произведенных расходов, так как в них отсутствует часть необходимых реквизитов, а имеющиеся - заполнены некорректно. Указанный факт свидетельствует о нарушении пункта 166 инструкции № 148н и о необоснованности принятия к учету 6 авансовых отчетов, оформленных ненадлежащим образом.

Поверкой выявлены факты ненадлежащего оформления авансовых отчетов и подтверждающих документов. Так, в 3 случаях авансовые отчеты составлялись на 1-3 дня раньше фактически произведенных расходов, что является нарушением норм приказа Минфина России от 23.09.2005 № 123н «Об утверждении форм регистров бюджетного учета».

Кроме того, проверкой установлены 3 случая, когда работники КМЦ «Резерв» представляли авансовые отчеты об израсходованных суммах, в размере 4,5 тыс. рублей, в бухгалтерию по истечению 31-48 дней после их фактического расхода, что свидетельствует о нарушении пункта 2.8.2 Положения об учетной политике.

В соответствии с авансовым отчетом приобретена карта памяти USB (флэш-карта), которая принята к бюджетному учету бухгалтерией КМЦ «Резерв», как материальные запасы, тогда как следовало ее отнести к основным средствам. Указанный факт свидетельствует о нарушении пункта 16 инструкции № 148н.

 

9. Проверка сохранности основных средств и товарно-материальных ценностей, состояния их учета, условий хранения и эксплуатации

В соответствии с приказом КМЦ «Резерв» от 29.09.2009 № 19/ОД произведена инвентаризация имущества учреждения, в том числе по филиалам, в результате которой недостачи и излишки не установлены.

В ходе контрольного мероприятия произведена выборочная инвентаризация основных средств, находящихся на ответственном хранении у заместителя директора КМЦ «Резерв». По результатам составлены инвентаризационные описи (сличительная ведомость) и выведены расхождения фактического наличия основных средств с данными бюджетного учета – недостача в количестве 12 объектов основных средств.

Установленная недостача образовалась в результате неотражения в бюджетном учете актов внутренней передачи объектов основных средств от одного материально ответственного лица другим материально ответственным лицам, оформленных в 2008 - 2009 годах.

Анализируя указанные факты, можно сделать вывод, что в нарушение пункта 3 инструкции № 148н в бюджетном учете КМЦ «Резерв» своевременно и должным образом не отражаются документы, оформленные при движении основных средств. Таким образом, инвентаризация, проведенная перед составлением годовой отчетности, носила формальный характер.

 

10. Проверка эффективности расходования средств на содержание автотранспортных средств, соблюдения норм расхода топлива и смазочных материалов.

По состоянию на 01.01.2010 на балансе КМЦ «Резерв» числилось 20 единиц автотранспортных средств общей балансовой стоимостью 3 825,4 тыс. рублей.

Выборочной проверкой путевых листов установлено, что в нарушение части 2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ, приказа Министерства транспорта Российской Федерации от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов», постановления Госкомстата России от 28.11.1998 № 78 к учету принимались первичные учетные документы (путевые листы) без заполнения соответствующих реквизитов, а именно не указывался телефонный номер организации собственника автомобиля (во всех путевых листах 2009 года), не заполнены графы «Время выезда из гаража», а также «Время возращения в гараж» (5 случаев).

Кроме того, в нарушение пункта 1 статьи 20 и пункта 1 статьи 23 Федерального закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» в 25 путевых листах отсутствуют отметки о проведении предрейсовых осмотров водителей транспортных средств.

Проверкой установлено, что время выезда и возвращения в гараж автотранспорта, указанное в четырех путевых листах, не соответствует времени указанному в чеках на заправку автомобилей. Также в путевых листах не отражалось передвижение автомобилей к станциям технического обслуживания и обратно.

Проверкой установлено, что в соответствии с договором подряда от 23.07.2009 № 162 с 23 по 29 июля 2009 года производились работы по капитальному ремонту автомобиля г/н - с369ее (снятие и разборка двигателя до деталей). При этом в период нахождения автомобиля в ремонте выписан путевой лист от 24.07.2009 № 50, согласно которого необоснованно списано ГСМ (9,62 литра).

Указанные факты свидетельствуют о формальном подходе к ведению и заполнению путевых листов, поскольку в путевых листах отражена недостоверная информация о передвижении транспортных средств, находящихся на балансе КМЦ «Резерв». Указанные несоответствия стали возможны в результате ненадлежащего контроля со стороны руководства КМЦ «Резерв».

Кроме того, установлены семь случаев использования автомобильного транспорта в выходные дни, без соответствующих приказов, а также использования служебного автотранспорта работником, находящимся в ежегодном трудовом отпуске, что свидетельствует о нарушении статей 125, 153 Трудового кодекса Российской Федерации.

 

11. Проверка использования средств на капитальный и текущий ремонт имущества

В 2009 году КМЦ «Резерв» произведены расходы по ремонту имущества на общую сумму 3 644,7 тыс. рублей.

Выборочной проверкой договоров и государственных контрактов, заключенных на выполнение ремонтных работ, установлено, что в 2009 году произведен ремонт в 4 филиалах КМЦ «Резерв». Нарушений в отражении объемов выполненных работ и порядке их оплаты не выявлено.

В 2007 году КМЦ «Резерв» заключен государственный контракт от 03.12.2007 б/н с ООО «Антанта-строй» на ремонт кровли административного здания на сумму 83,4 тыс. рублей, однако оплата за выполненные работы в 2007 - 2008 годах не производилась, в связи с чем Арбитражным судом Ставропольского края (исполнительный лист от 10.02.2009 № 163157) принято решение о взыскании с КМЦ «Резерв» в пользу ООО «Антанта-Строй » 83,4 тыс. рублей в оплату выполненных работ, а также расходов по уплате государственной пошлины в сумме 2,7 тыс. рублей.

В результате ненадлежащего контроля со стороны руководства КМЦ «Резерв» за исполнением принятых обязательств за счет средств бюджета Ставропольского края оплачены расходы по уплате государственной пошлины в сумме 2,7 тыс. рублей, что свидетельствует о нарушении принципа результативности и эффективности использования бюджетных средств, установленного статьей 34 БК РФ.

 

12. Проверка состояния дебиторской и кредиторской задолженности

Согласно данным бюджетного учета дебиторская задолженность на 01.01.2009 сформировалась в объеме 233,4 тыс. рублей. На 01.01.2010 дебиторская задолженность сократилась на 34,7% и составила 152,4 тыс. рублей. Наибольший удельный вес в общем объеме дебиторской задолженности (90%) составляют расчеты с поставщиками и подрядчиками – 137,2 тыс. рублей.

Сумма выданных авансов на 01.01.2009 достигла 131,7 тыс. рублей. В течение 2009 года дебиторская задолженность по выданным авансам увеличилась на 5,5 тыс. рублей или на 4,1%. В составе дебиторской задолженности по выданным авансам на 01.01.2009 и на 01.01.2010 имеется просроченная задолженность в сумме 109,3 тыс. рублей, которая образовалась в результате неисполнения государственного контракта от 13.06.2006 № 1, заключенного с ООО «Промавтоматика» на выполнение подрядных работ. В проверяемом периоде претензионно-исковая работа КМЦ «Резерв» по взысканию дебиторской задолженности не производилась. Непринятие мер по взысканию задолженности и истечение срока исковой давности, установленного статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации, привело к невозможности взыскания указанной суммы. Данный факт свидетельствует о нарушении принципа результативности и эффективности использования бюджетных средств в сумме 109,3 тыс. рублей, установленного статьей 34 БК РФ.

Кредиторская задолженность, согласно данным бюджетного учета, на 01.01.2009 сложилась в сумме 1 948,3 тыс. рублей. На 01.01.2010 кредиторская задолженность уменьшилась до 234,9 тыс. рублей или на 87,9%. Наибольший удельный вес в общем объеме кредиторской задолженности (63,4%) занимают расчеты по платежам в бюджет – 148,9 тыс. рублей.

По состоянию на 01.01.2009 задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками составила 1 208,6 тыс. рублей, в течение 2009 года кредиторская задолженность сократилась на 1 122,6 тыс. рублей.

Анализ причин образования кредиторской задолженности выявил следующие нарушения:

- принятие КМЦ «Резерв» бюджетных обязательств в отсутствие доведенных лимитов бюджетных обязательств на сумму 63,5 тыс. рублей, что свидетельствуют о нарушении требований пункта 3 статьи 219 БК РФ;

- неисполнение принятых обязательств и образование кредиторской задолженности в сумме 22,5 тыс. рублей при наличии средств на лицевом счете КМЦ «Резерв» по состоянию на 31.12.2009, указывает на недостаточное качество планирования расходов и нарушение норм статьи 162 БК РФ.

 

13. Проверка соблюдения требований БК РФ и Федерального закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» при осуществлении закупок товаров, работ, услуг для государственных нужд

В проверяемом периоде государственные контракты заключались КМЦ «Резерв» на основании пункта 4 статьи 55 Федерального закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» - размещение заказа у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика), поскольку расходы, произведенные в 2009 году КМЦ «Резерв», относятся к работам по мобилизационной подготовке в Российской Федерации.

При этом в нарушение статьи 73 БК РФ реестр закупок, осуществленных без заключения государственных контрактов, не содержит краткого наименование закупаемых товаров, работ и услуг, местонахождения поставщиков, подрядчиков исполнителей услуг. Также в реестре не содержатся сведения о заключении восьми договоров на общую сумму 30,1 тыс. рублей.

 

14. Проверка организации системы внутреннего финансового контроля за использованием средств краевого бюджета в учреждении. Финансовый контроль, осуществляемый минздравом СК и другими контролирующими органами Ставропольского края

В 2009 году минздравом СК и контролирующими органами Ставропольского края не осуществлялись проверки целевого и эффективного использования средств бюджета Ставропольского края.

При этом в соответствии с пунктом 20 Устава КМЦ «Резерв» должен осуществлять контроль за производственной и финансово-хозяйственной деятельностью филиалов (складов). Однако КМЦ «Резерв» в проверяемом периоде не осуществлял проверок ведения бюджетного учета в филиалах (складах).

Учитывая, что в штатном расписании КМЦ «Резерв» должность ревизора не предусмотрена, механизм реализации указанного полномочия подлежит отражению в Положении об учетной политике.

 

ВЫВОДЫ

1. На основании статьи 8 Федерального закона № 31-ФЗ и в соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 146 НК РФ у КМЦ «Резерв» отсутствуют объекты налогообложения НДС. Вместе с тем, в проверяемом периоде КМЦ «Резерв» заключен государственный контракт от 22.12.2008 № ОМР/109/хр (с учетом дополнительных соглашений) на сумму 5 885,0 тыс. рублей с указанием в том числе НДС, ежеквартально выставлялись счета на оплату выполненных работ по ответственному хранению по актам выполненных работ с указанием в счетах сумм НДС, предусмотренных государственным контрактом. За 2009 год КМЦ «Резерв» уплачено в доход бюджета 1 087 тыс. рублей НДС.

Таким образом, КМЦ «Резерв», не имея объектов налогообложения НДС, включал в счета сумму НДС с услуг, необлагаемых налогом, и тем самым занижал объем средств непосредственно направляемых на оплату мероприятий по ответственному хранению мобрезерва (стр. 6 отчета).

2. Отдельные положения Устава КМЦ «Резерв», утвержденные распоряжением комитета по управлению имуществом Ставропольского края от 31.10.1996 и приказом управления здравоохранения администрации Ставропольского края от 24.10.1996 № 06 с учетом изменений и дополнений, внесенных на основании распоряжения министерства государственного имущества Ставропольского края от 27.04.1999 № 340 и приказа минздрава СК от 02.04.1999 № 05-02/90, не соответствуют действующему бюджетному законодательству и иным нормативным актам. Абзац 5 пункта 20, пункт 25, абзац 6 пункта 28 Устава требуют редакционной правки (стр. 7 отчета).

2.1. В нарушение статей 161, 220.1 БК РФ Уставом определено, что КМЦ «Резерв» и его структурные подразделения имеют право открывать текущие и расчетный счета в учреждениях банка (пункт 6 и абзац 11 пункта 20 Устава) (стр. 7 отчета).

2.2. В нарушение пунктов 16 и 17 инструкции № 128н и инструкции № 148н в Уставе предусмотрено право приобретать или арендовать оборотные средства за счет имеющихся у КМЦ «Резерв» финансовых ресурсов, тогда как бюджетное учреждение не может иметь оборотные средства, поскольку не наделено оборотным капиталом (абзац 9 пункт 20 Устава) (стр. 7 отчета).

2.3. В нарушение положений договора с комитетом по управлению имуществом Ставропольского края от 04.10.1996 б/н о закреплении за государственным учреждением здравоохранения – Базой спецмедснабжения государственного имущества в Уставе определено, что учреждение и склады входят в систему государственного резерва и являются федеральной собственностью (пункт 7 Устава).

Вместе с тем, КМЦ «Резерв» - государственное учреждение здравоохранения минздрава СК и пунктом 11 Устава определено, что здания, сооружения и их оборудование, технические и другие средства, отраженные в балансе, являются государственной собственностью Ставропольского края (стр. 7 отчета).

3. Первоначальная бюджетная смета КМЦ «Резерв» на 2009 год утверждена на общую сумму 33 990 тыс. рублей, в том числе на расходы за счет средств бюджета Ставропольского края в сумме – 24 473 тыс. рублей, целевых средств – 9 517 тыс. рублей. В течение отчетного года в смету внесены изменения за счет изменений доведенного объема лимитов бюджетных обязательств и распределения сметных назначений по кодам классификации расходов бюджетов Российской Федерации. В результате изменений уточненные сметные назначения 2009 года составили 31 117,7 тыс. рублей, в том числе за счет средств бюджета Ставропольского края в сумме – 24 450 тыс. рублей, целевых средств – 6 667,7 тыс. рублей.

Финансирование расходных обязательств осуществлено краевым бюджетом за 2009 год в полном объеме - в сумме 24 450 тыс. рублей, кассовое исполнение составило – 24 425,8 тыс. рублей. Остатки недоиспользованных средств на лицевых счетах КМЦ «Резерв» и его филиалах по состоянию на 01.01.2010 – 24,2 тыс. рублей.

Расходы за счет целевых средств профинансированы в течение года в сумме 5 298,8 тыс. рублей, кассовое исполнение составило - 4 796,4 тыс. рублей. Остатки недоиспользованных средств на лицевом счете КМЦ «Резерв» - 502,3 тыс. рублей.

Объемы выделенного финансирования КМЦ «Резерв» (администрация вместе со складом № 2) в течение года составляли 74-95% от заявленного. Так, в 1 квартале 2009 года под заявку на финансирование в сумме 1 652,3 тыс. рублей фактически выделены средства в объеме 1 565,1 тыс. рублей или 95% от заявленного. Во втором квартале КМЦ «Резерв» профинансирован на 75% от заявленного, в 3 квартале 2009 года - на 74% от заявленного. Однако в целом за 2009 год расходы по бюджетным назначениям профинансированы в полном объеме, в результате сумма финансирования 4 квартала 2009 года составила 32% от всей годовой суммы, что указывает на неритмичное выделение средств из краевого бюджета (стр. 8 отчета).

4. Средства бюджета Ставропольского края и целевые средства, полученные в 2009 году КМЦ «Резерв» на содержание и возмещение затрат по ответственному хранению мобилизационного резерва, использовались с нарушением принципа результативности и эффективности установленного статьей 34 БК РФ. Сумма выявленных нарушений составила 695,6 тыс. рублей, в том числе за счет:

- образования остатков неиспользованных средств по состоянию на 01.01.2010 на лицевых счетах КМЦ «Резерв» и структурных подразделений в общей сумме 526,5 тыс. рублей (стр. 3 отчета);

- уплаты государственной пошлины в сумме 2,7 тыс. рублей по исполнительному листу от 10.02.2009 № 163157, взысканной за несвоевременную оплату обязательств, принятых в 2007 году по государственному контракту от 03.12.2007 б/н заключенному с ООО «Антанта-строй» (стр. 16 отчета);

- не взыскания просроченной дебиторской задолженности с истекшем сроком исковой данности, установленным статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации, образовавшейся в ходе исполнения государственного контракта 13.06.2006 № 1, заключенного с ООО «Промавтоматика», в сумме 109,3 тыс. рублей (стр. 17 отчета);

- необоснованной выплаты надбавки за увеличенный объем работы (ведение кассы) бухгалтеру за период с 11.01.2009 по 29.01.2009 в сумме 2,2 тыс. рублей (стр. 12 отчета);

- оплаты услуг адвоката в сумме 30,0 тыс. рублей (договор от 21.07.2009 б/н), при имеющейся в штатном расписании должности юрисконсульта, в обязанности которого в соответствии с должностной инструкцией входит выполнение указанных функций (стр. 11 отчета);

- установления и выплаты в нарушение пункта 4.6 положения об оплате труда работников КМЦ «Резерв» надбавки за соблюдение режима сохранности материальных ценностей, заместителю заведующего складом № 1 в сумме 24,9 тыс. рублей (стр. 12 отчета).

5. В ходе проведения контрольного мероприятия выявлены нарушения бюджетного законодательства и иных нормативных актов, регламентирующих бюджетный процесс:

- в нарушение Указаний о порядке применения бюджетной классификации КМЦ «Резерв» планировал и осуществлял расходы не в разрезе подстатей КОСГУ (например, оплата коммунальных услуг – подстатья 223 «Коммунальные услуги», капитальный и текущий ремонт имущества подстатья 225 «Работы, услуги по содержанию имущества», приобретение ГСМ – подстатья 340 «Увеличение стоимости материальных запасов»), а по одной подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги». Нормативных актов, подтверждающих право учреждения мобрезерва относить указанные виды расходов по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги», в ходе проведения контрольного мероприятия не представлено (стр. 10 отчета);

- в нарушение Общих требований к порядку составления смет и пункта 2 Порядка минздрава СК КМЦ «Резерв» не составлены обоснования (расчеты) плановых сметных показателей, использованных при формировании смет на 2009 год (стр. 8 отчета);

- в нарушение пунктов 12, 13 Порядка минздрава СК в проверяемом периоде не вносились изменения в сметы путем утверждения изменений показателей - сумм увеличения или уменьшения объемов сметных назначений с утверждением изменений минздравом СК (главный распорядитель бюджетных средств) (стр. 8 отчета);

- в нарушение статьи 73 БК РФ реестр закупок, осуществленных без заключения государственных контрактов, не содержит краткого наименования закупаемых товаров, работ и услуг, местонахождения поставщиков, подрядчиков исполнителей услуг. Кроме того, в реестре не содержатся сведения о восьми договорах, заключенных КМЦ «Резерв» в 2009 году на общую сумму 30,1 тыс. рублей (стр. 18 отчета);

- в нарушение требований пункта 3 статьи 219 БК РФ допущено принятие бюджетных обязательств в отсутствие доведенных лимитов бюджетных обязательств на сумму 63,5 тыс. рублей (стр. 17 отчета);

- в нарушение требований статьи 162 БК РФ допущено неисполнение принятых обязательств и образование кредиторской задолженности в сумме 22,5 тыс. рублей при наличии средств на лицевом счете КМЦ «Резерв» по состоянию на 31.12.2009 (стр. 17 отчета);

- в нарушение статей 161, 221 БК РФ для структурных подразделений КМЦ «Резерв» (склады), имеющих собственные бухгалтерии, руководителем КМЦ «Резерв» утверждены выписки не из первоначальной бюджетной сметы, а выписки из первоначальной сметы доходов и расходов на 2009 год (стр. 8 отчета).

6. В нарушение части 2 статьи 9 Федерального закона № 129-ФЗ, приказа Министерства транспорта Российской Федерации от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» и постановления Госкомстата России от 28.11.1998 № 78 в КМЦ «Резерв» принимались к учету первичные учетные документы (путевые листы), составленные не по форме (стр. 15 отчета).

7. В нарушение пункта 1 статьи 20 и пункта 1 статьи 23 Федерального закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» в путевых листах отсутствуют отметки о проведении предрейсовых осмотров водителей транспортных средств (стр. 15 отчета).

8. В нарушение статей 125, 153 Трудового кодекса Российской Федерации сотрудники выполняли свои служебные обязанности в выходные дни и во время нахождения в отпуске, при этом приказы на отзыв сотрудника из отпуска и выход на работу в выходные дни не издавались (стр. 16 отчета).

9. В нарушение статьи 12 Федерального закона № 129-ФЗ КМЦ «Резерв» и его филиалами на 01.01.2010 не составлены акты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам с налоговыми органами, что свидетельствует об отсутствии надлежащего контроля за расчетами по платежам в бюджет (стр. 10 отчета).

10. В нарушение пункта 151 инструкции № 128н в форме 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» в графе 3 не отражена сумма просроченных обязательств по ООО «Промавтоматика» в сумме 109,3 тыс. рублей, образовавшихся в 2006 году (стр. 10 отчета).

11. При оформлении первичных кассовых документов допущены нарушения на общую сумму 41,8 тыс. рублей:

- в нарушение пункта 3 статьи 9 Федерального закона № 129-ФЗ и пунктов 13, 15 Порядка ведения кассовых операций в приходном кассовом ордере (на сумму 10,0 тыс. рублей) отсутствует подпись кассира, в 14 РКО (на общую сумму 4,0 тыс. рублей) не произведена запись паспортных данных получателя, в 2 РКО (на общую сумму 0,9 тыс. рублей) не указаны собственноручно получателем выданные ему суммы (стр. 11 отчета);

- в нарушение пунктов 4 и 5 статьи 9 Федерального закона № 129-ФЗ и пункта 19 Порядка ведения кассовых операций в 2 случаях в РКО (на общую сумму 4,5 тыс. рублей) внесены исправления и в 22 случаях РКО (на общую сумму 22,4 тыс. рублей) оформлены некорректно (стр. 11 отчета).

12. При хранении денежной наличности допущены нарушения пункта 3 приложения 3 «Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий» к Порядку ведения кассовых операций: в помещении кассы не установлена внутренняя дверь из стальной решетки и не оборудовано специальное окошко для выдачи денег, сейф для хранения денег и ценностей не прикреплен к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами, помещение кассы не оборудовано исправным огнетушителем (стр. 11 отчета).

13. В нарушение положений постановления Госкомстата России № 1 в проверяемом периоде в КМЦ «Резерв» приказы о приеме работника на работу, о предоставлении отпуска работнику, о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) не соответствуют утвержденным унифицированным формам (стр. 13 отчета).

14. В нарушение пункта 5.6 Положения об оплате труда работников КМЦ «Резерв» учреждение осуществило выплату премии ко Дню Росрезерва в сумме 16,9 тыс. рублей в отсутствии разработанного порядка и условий единовременного премирования (стр. 13 отчета).

15. В нарушение статьи 127 Трудового кодекса Российской Федерации, при увольнении сотрудника КМЦ «Резерв» допущен факт неправильного арифметического подсчета количества дней неиспользованного отпуска (занижен на 3 дня), что привело к недоначислению компенсации за неиспользованный отпуск (стр. 13 отчета).

16. В нарушение пункта 3 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.2007 № 922, при расчете средней заработной платы сотрудникам КМЦ «Резерв» не учитывались премии, предусмотренные системой оплаты труда, что привело к необоснованному снижению сумм выплат отпускных в 2009 году на 11,0 тыс. рублей (стр. 13 отчета).

17. В нарушение пункта 6 инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 № 62 «О служебных командировках в пределах СССР» отметки в командировочных удостоверениях к авансовым отчетам на сумму 2,1 тыс. рублей не заверены печатью предприятия, используемой в хозяйственной деятельности для заверения подписи должностного лица (стр. 14 отчета).

18. В нарушение положений постановления Госкомстата России № 1 в проверяемом периоде формы приказов КМЦ «Резерв» о направлении работников в командировку не соответствуют утвержденным унифицированным формам первичной учетной документации (стр. 14 отчета).

19. В нарушение пункта 166 инструкции № 148н необоснованно приняты к учету 6 авансовых отчетов с приложением документов - бланков строгой отчетности, в которых часть необходимых реквизитов отсутствует, а имеющиеся заполнены ненадлежащим образом (стр. 14 отчета).

20. В нарушение приказа Минфина России от 23.09.2005 № 123н «Об утверждении форм регистров бюджетного учета» приняты 3 авансовых отчета, оформленные ненадлежащим образом (стр. 14 отчета).

21. В нарушение пункта 2.8.2 Положения об учетной политике выявлены факты представления авансовых отчетов, на общую сумму 4,5 тыс. рублей, об израсходованных подотчетных суммах в бухгалтерию по истечению 31-48 дней после их фактического расхода (стр. 14 отчета).

22. В нарушение пункта 16 инструкции № 148н, в проверяемом периоде приобретена карта памяти USB (флэш-карта), которая принята к бюджетному учету бухгалтерией КМЦ «Резерв», как материальные запасы, тогда как следовало ее отнести к основным средствам (стр. 14 - 15 отчета).

23. В нарушение пункта 3 инструкции № 148н в бюджетном учете КМЦ «Резерв» своевременно и должным образом не отражаются документы, оформленные при движении основных средств. Таким образом, инвентаризация, проведенная перед составлением годовой отчетности, носила формальный характер (стр. 15 отчета).

24. В нарушение пункта 20 Устава КМЦ «Резерв» не осуществляет контроль за состоянием бюджетного учета на складах (стр. 18 отчета).

ПРЕДЛОЖЕНИЯ

1. Направить отчет о результатах проверки Губернатору Ставропольского края и в Государственную Думу Ставропольского края.

2. Направить представление Счетной палаты Ставропольского края в минздрав СК для принятия необходимых мер по устранению выявленных нарушений и недостатков.

3. Направить представление Счетной палаты Ставропольского края в КМЦ «Резерв» с целью устранения выявленных в ходе проверки нарушений и недостатков, а также недопущению их в дальнейшем.

  

Аудитор                                                                                                                                           Т.Б. Павлова